Концепция существенности в бухгалтерском учете: опыт Украины

Abstract

Предметом исследования является совокупность теоретических и практических подходов к оценке критерия существенности информации в бухгалтерском учете в соответствии с законодательными требованиями украинской практики, которая получила развитие ввиду широкого применения мирового опыта в части составления финансовой отчетности. Целью исследования определено обоснование теоретических подходов и усовершенствование практического инструментария в части оценки критерия существенности как характеристики информации в системе бухгалтерского учета. Для достижения цели были определены следующие задачи: уточнить понятие существенности в практике организации бухгалтерского учета и составления отчетности; определить субъекты и объекты категории существенности при разработке учетной политики субъекта предпринимательской деятельности; проанализировать рекомендации министерства финансов Украины в части определения порогов существенности относительно объектов учета и хозяйственных операций; провести параллель в требованиях национальных украинских стандартов и международных стандартов в вопросе регулирования критерия существенности. Теоретико-методологической основой исследования являются фундаментальные положения экономической теории, бухгалтерского учета и анализа, законодательные и нормативно-правовые акты Украины, результаты научных исследований, опубликованные ведущими украинскими учеными-экономистами. Методы анализа и синтеза использованы для структурирования предметной области исследования на основе идентификации и формализации вопроса применения порога существенности при формировании бухгалтерской отчетности. В результате исследования разработан методический подход к применению порога существенности при формировании бухгалтерской отчетности. Это может оказаться полезным для субъектов хозяйствования всех организационно-правовых форм при разработке учетной политики, организации бухгалтерского учета, составлении и предоставлении финансовой отчетности. Итог исследования имеет теоретическую и практическую ценность в части качественного информационного обеспечения различных групп пользователей с учетом традиционных украинских подходов к формированию показателей финансовой отчетности и требований международных стандартов.

The article highlights the international and Ukrainian experience in assessing information materiality criterion in the accounting system. Objectives The object of the study is substantiating theoretical approaches and improving practical tools to assess the materiality criterion as a description of information in accounting system. To achieve the objective I set the following tasks: to specify the concept of materiality in the practice of accounting procedures organization and financial statements generation; to define subjects and objects of the materiality category when developing accounting policies of a business entity; to analyze recommendations of the Ministry of Finance of Ukraine in part of determining materiality thresholds in relation to accounting items and business transactions; to draw a parallel between Ukrainian and international standards in respect of regulation of the materiality criterion. The theoretical and methodological bases of the research include the fundamental concepts of economic theory, accounting and analysis, the laws and regulations of Ukraine, the results of academic researches published by leading Ukrainian academic economists. As a result of the undertaken study, I developed a methodical approach to applying the materiality threshold while generating financial statements. The obtained results may be useful for business entities of various forms of incorporation while they develop accounting policies, arrange accounting system, prepare and submit financial statements. The research results have theoretical and practical value in part of qualitative information support to different groups of users, taking into account traditional Ukrainian approaches to forming the indicators of financial statements and requirement of international standards.